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CREDITO D’IMPOSTA PER RICERCA & SVILUPPO, INNOVAZIONE TECNOLOGICA, DESIGN E IDEAZIONE ESTETICA

art. 3 D.L. 145/2013 (Legge n. 9/2014) - art. 15, c. 35, Legge 190/ 2014

Art. 15 Legge 232/2016 - D.M 15 febbraio 2017

Circ. Ag. Entrate 5/E_2016 e 13/E_2017

Art. 1 , commi 198-209, Legge 160/2019

Art. 1, comma 1064, Legge 178/2020

art. 1. comma 45, legge n. 234/2021

Il credito di imposta in questione spetta per gli investimenti effettuati a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2022.

Per il periodo 2015-2019 ed è commisurato alle spese ammissibili sostenute in eccedenza rispetto alla media delle spese ammissibili sostenute nei tre periodi di imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2015.

Per il 2020 è una percentuale fissa espressa sulle spese ammissibili sostenute nell'esercizio 2020.

Con la Legge di Bilancio 2020 (160/2019) è introdotta una riforma del credito d'imposta R&S, con l'estensione ad attività di innovazione tecnologica, anche finalizzata a un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0, e di design ed ideazione estetica per i settori del Made in Italy.

Con la Legge di Bilancio 2021 (178/2020), nel prorogare al 2022 in misura potenziata il credito d’imposta, apporta alcune modifiche in relazione alla disciplina della L. 160/2019, allo scopo di chiarire meglio l’ambito applicativo dell’agevolazione.

Agevolazione periodo 2015-2019

Credito d’imposta sulla spesa incrementale rispetto a quello di riferimento (triennio 2012-2013-2014)

Periodo 2015-2016: 50% per spese personale altamente qualificato e ricerca "extra-muros", 25% per le altre spese), con limite di € 5.000.000
Periodo 2017-2018: aliquota unica del 50% per tutte le tipologie di spesa, con limite di € 20.000.000
Periodo 2019: 50% per le spese del personale titolare di un rapporto di lavoro subordinato e contratti stipulati con Università, enti e organismi di ricerca nonché con start-up e PMI innovative indipendenti. Per tutte le altre spese, la percentuale scende al 25%, con limite di € 10.000.000

Agevolazione 2020

Credito d’imposta modulato in funzione delle attività ammissibili effettivamente svolte come di seguito riepilogato:

Ricerca & Sviluppo: Credito d’imposta 12% del progetto, con limite di spesa € 3 milioni;
Innovazione tecnologica finalizzata alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati per il raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0: Credito d’imposta 6% del progetto, con limite di spesa € 1,5 milioni;
Innovazione tecnologica finalizzata al raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0: Credito d’imposta 10% del progetto, con limite di spesa € 1,5 milioni;
Innovazione tecnologica diversa da quella precedente: Credito d’imposta 6% del progetto, con limite di spesa € 1,5 milioni;
Design e ideazione estetica: Credito d’imposta 10% del progetto, con limite di spesa € 1,5 milioni;
Il costo ammissibile del progetto è assunto al netto delle altre sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti per le stesse spese ammissibili.

Agevolazione 2021-2022

Credito d’imposta modulato in funzione delle attività ammissibili effettivamente svolte come di seguito riepilogato:

Ricerca & Sviluppo: Credito d’imposta 20% del progetto, con limite di spesa € 4 milioni;
Innovazione tecnologica finalizzata alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati: Credito d’imposta 10% del progetto, con limite di spesa € 2 milioni;
Innovazione tecnologica finalizzata al raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0: Credito d’imposta 15% del progetto, con limite di spesa € 2 milioni;
Innovazione tecnologica diversa da quella precedente: Credito d’imposta 6% del progetto, con limite di spesa € 1,5 milioni;
Design e ideazione estetica: Credito d’imposta 10% del progetto, con limite di spesa € 1,5 milioni;

Il costo ammissibile del progetto è assunto al netto delle altre sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti per le stesse spese ammissibili.

Agevolazione 2023-2031

L'art. 1, comma 45 della Legge 234/2021, ha diminuito l'intensità dell'agevolazione e prorogato il credito d’imposta fino al 2031 per le attività di R&S e fino al 2025 per le attività di Innovazione Tecnologica, Design e Ideazione Estetica, sempre quindi modulato in funzione delle attività ammissibili effettivamente svolte come di seguito riepilogato:

Ricerca & Sviluppo: Credito d’imposta 10% del progetto, con limite di spesa € 5 milioni, dal 2023 al 2031;
Innovazione tecnologica finalizzata alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati: Credito d’imposta 10% del progetto per il 2023 e 5% del progetto per il 2024-2025, con limite di spesa € 2 milioni;
Innovazione tecnologica finalizzata al raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0: Credito d’imposta 10% del progetto per il 2023 e 5% del progetto per il 2024-2025, con limite di spesa € 4 milioni;
Design e ideazione estetica: Credito d’imposta 10% del progetto per il 2023 e 5% del progetto per il 2024-2025, con limite di spesa € 2 milioni;

Il costo ammissibile del progetto è assunto al netto delle altre sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti per le stesse spese ammissibili.

In dettaglio:

Beneficiari

Tutte le imprese che effettuano investimenti in ricerca e sviluppo, indipendentemente da forma giuridica, settore economico di appartenenza, regime contabile adottato.

Attività ammissibili

Con la Legge di Bilancio 2020) viene introdotta una riforma del credito d'imposta R&S, con l'estensione dell'incentivo ad attività di innovazione tecnologica e di design ed ideazione estetica per i settori del Made in Italy. Sono quindi ammissibili:

Ricerca e Sviluppo: attività di ricerca fondamentale, di ricerca industriale e sviluppo sperimentale in campo scientifico o tecnologico, come definite, rispettivamente, alle lettere m), q) e j) del punto 15 del paragrafo 1.3 della comunicazione della Commissione (2014/C 198/01) del 27 giugno 2014, concernente disciplina degli aiuti di Stato a favore di ricerca, sviluppo e innovazione. Ai sensi dell'art 2 co. 3 del DM 26.5 2020, ai fini dell'ammissibilità al credito d'imposta, assumono rilevanza le attività di ricerca e sviluppo che perseguono un progresso o un avanzamento delle conoscenze o delle capacità generali in un campo scientifico o tecnologico e non già il semplice progresso o avanzamento delle conoscenze o delle capacità proprie di una singola impresa.
Innovazione tecnologica: attività, diverse da quelle di R&S, finalizzate alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati. Per prodotto o processo di produzione nuovo o sostanzialmente migliorato si intende un bene materiale o immateriale o un servizio o un processo che si differenzia, rispetto a quelli già realizzati o applicati dall'impresa, sul piano delle caratteristiche tecnologiche o delle prestazioni o dell'ecocompatibilità o dell'ergonomia o per altri elementi sostanziali rilevanti nei diversi settori produttivi. Non sono considerate attività di innovazione tecnologica ammissibili al credito d'imposta le attività di routine per il miglioramento della qualità dei prodotti e in generale le attività volte a differenziare i prodotti dell'impresa da quelli simili, presenti sullo stesso mercato concorrenziale, per elementi estetici o secondari, le attività per l'adeguamento di un prodotto esistente alle specifiche richieste di un cliente nonché le attività per il controllo di qualità e la standardizzazione dei prodotti.
Design e ideazione estetica: svolte dalle imprese operanti nei settori tessile e della moda, calzaturiero, dell'occhialeria, orafo, del mobile e dell'arredo e della ceramica, per la concezione e realizzazione dei nuovi prodotti e campionari.

Con decreto del Ministro dello Sviluppo Economico, sono dettati i criteri per la corretta applicazione di tali definizioni, tenendo conto dei principi generali e dei criteri contenuti nel Manuale di Frascati dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE). Tale impostazione vale dal 2020, mentre permangono i vecchi criteri per il periodo 2015-2019 (irretroattività del Manuale di Frascati, come sancito in pratica da tutte le sentenze a tutti i livelli e ben due volte dal TAR)

Spese ammissibili

Attività di Ricerca & Sviluppo sostenute dal 1° gennaio 2023 al 31 dicembre 2031 o innovazione tecnologica o design ed ideazione estetica sostenute dal 1° gennaio 2023 al 31 dicembre 2025, per:

personale (ricercatori e tecnici, titolari di rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato), direttamente impiegati nelle operazioni di ricerca e sviluppo svolte internamente all'impresa, nei limiti del loro effettivo impiego in tali operazioni. Le spese di personale relative a soggetti di età non superiore a trentacinque anni, al primo impiego, in possesso di un titolo di dottore di ricerca o iscritti a un ciclo di dottorato presso un'universita' italiana o estera o in possesso di una laurea magistrale in discipline di ambito tecnico o scientifico secondo la classificazione internazionale standard dell'educazione (Isced) dell'UNESCO, assunti dall'impresa con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato e impiegati esclusivamente nei lavori di ricerca e sviluppo, concorrono a formare la base di calcolo del credito d'imposta per un importo pari al 150% del loro ammontare
beni materiali mobili e ai software utilizzati nei progetti di ricerca e sviluppo, anche per la realizzazione di prototipi o impianti pilota, o per la progettazione e realizzazione dei campionari nel caso di attività di design e innovazione estetica, relativamente alle quote di ammortamento, canoni di locazione finanziaria o di locazione semplice e altre spese, nel limite massimo complessivo pari al 30% delle spese di personale indicate al punto 1.
contratti di ricerca "extra-muros". Nel caso di contratti di ricerca extra muros stipulati con università e istituti di ricerca aventi sede nel territorio dello Stato, le spese concorrono a formare la base di calcolo del credito d'imposta per un importo pari al 150% del loro ammontare. Nel caso in cui i contratti siano stipulati con imprese o soggetti appartenenti al medesimo gruppo dell'impresa committente, si applicano le stesse regole applicabili per attività' di ricerca e sviluppo svolte internamente all'impresa
competenze tecniche e privative industriali relative a un'invenzione industriale o biotecnologica, a una topografia di prodotto a semiconduttori o a una nuova varietà vegetale, per le quote di ammortamento riferite all'acquisto da terzi, anche in licenza d'uso, nel limite massimo complessivo di € 1.000.000 e a condizione che siano utilizzate direttamente ed esclusivamente per lo svolgimento delle attività inerenti ai progetti di ricerca e sviluppo ammissibili al credito d'imposta. Non sono ammissibili le spese derivanti da operazioni intercorse con imprese appartenenti allo stesso gruppo dell'impresa acquirente. Tali costi sono ammissibili per attività di Ricerca & sviluppo e non anche per Innovazione Tecnoclogica, Design e ideazione estetica
servizi di consulenza e servizi equivalenti, nel limite massimo complessivo pari al 20% delle spese di personale indicate al punto 1. ovvero dei contratti extra muros di cui al punto 3., senza tenere conto delle maggiorazioni ivi previste.
materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nei progetti di ricerca e sviluppo ammissibili, anche per la realizzazione di prototipi o impianti pilota, nel limite massimo del 30% delle spese di personale indicate al punto 1. ovvero, nel caso di ricerca extra muros, del 30% dei costi dei contratti indicati al punto 3.
certificazione contabile, per le sole imprese non soggette a revisione legale dei conti e prive di un collegio sindacale

Agevolazione

Credito d’imposta modulato in funzione delle attività ammissibili effettivamente svolte come di seguito riepilogato:

Ricerca & Sviluppo: Credito d’imposta 10% del progetto, con limite di spesa € 5 milioni, fino al 31/12/2031;
Innovazione tecnologica finalizzata alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati: Credito d’imposta 5% del progetto, con limite di spesa € 2 milioni, fino al 31/12/2025;
Innovazione tecnologica finalizzata al raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0: Credito d’imposta 10% del progetto, con limite di spesa € 2 milioni, fino al 31/12/2025;
Innovazione tecnologica diversa da quella precedente: Credito d’imposta 5% del progetto, con limite di spesa € 2 milioni, fino al 31/12/2025;
Design e ideazione estetica: Credito d’imposta 5% del progetto, con limite di spesa € 2 milioni, fino al 31/12/2025i;
Certificazione: per le sole imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, le spese sostenute per la revisione sono riconosciute in aumento del credito d’imposta, per un importo non superiore a 5.000 euro

Il costo ammissibile del progetto è assunto al netto delle altre sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti per le stesse spese ammissibili.

“Agevolazioni fiscale automatica” (non è subordinato alla previa valutazione del progetto)
Non concorre alla formazione del reddito né dell’Irap
La fruizione del beneficio è ammessa esclusivamente tramite compensazione in F24, ai sensi dell’articolo 17 D.Lgs. 241/1997.
L’utilizzo del credito è subordinato al rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro applicabili in ciascun settore e al corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.
La compensazione del credito d’imposta non soggiace ai limiti di cui all’articolo 1, comma 53, L. 244/2007 e di cui all’articolo 34 L. 388/2000, ma deve rispettare le seguenti regole:
deve avvenire in 3 quote annuali di pari importo;
decorre dal periodo d’imposta successivo a quello di maturazione del credito;
è subordinata all’assolvimento degli obblighi di certificazione contabile (vedi più avanti);
richiede apposita comunicazione sul portale GSE;
sono vietati la cessione e il trasferimento del credito d’imposta anche all’interno del consolidato fiscale.

L’effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la corrispondenza delle stesse alla documentazione contabile devono risultare da apposita certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti. Per le sole imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, la certificazione è rilasciata da un revisore legale dei conti o da una società di revisione legale dei conti, iscritti nella sezione A;

La legge di bilancio 2021 ha introdotto l’obbligo di asseverare la relazione tecnica che le imprese beneficiarie sono tenute a redigere e conservare (a cura del responsabile aziendale delle attività ammissibili o del responsabile del singolo progetto o sotto-progetto, controfirmata dal rappresentante legale dell’impresa). Per le attività ammissibili commissionate a soggetti terzi, la relazione deve essere redatta dal soggetto commissionario che esegue le attività.

Elaboriamo una PERIZIA GIURATA ED ASSEVERATA da Ingegnere iscritto all’Albo, nonchè iscritto agli Albi dei CERTIFICATORI DEL MIMIT - MINISTERO DELLE IMPRESE E DELA MADE IN ITALY (ovvero Albo dei soggetti abilitati a certificare i progetti relativi al Credito d'imposta R&S) nonché ESPERTO E VALUTATORE del MiMIT e del MUR per i progetti di ricerca (ovvero i soggetti che i due Ministeri si avvalgono per la valutazione tecnica dei progetti di ricerca ministeriali, per verificare i requisiti di innovazione e novità).

Nei nostri contratti compreso nel costo:

garantiamo la copertura di danni laddove venga dimostrato un nostro errore
garantiamo l'assistenza tecnica in eventuale fase ispettiva dell'Agenzia delle Entrate
garantiamo l'assistenza tecnica in eventuale fase di contenzioso, elaborando le memorie tecniche difensive, sgravando l'impresa e i suoi professionisti di tale incombenza (che peraltro necessità di ovvie specifiche competenze)

Credito d’imposta Design e Ideazione estetica 2026

Dotazione esaurita in 24 ore, sportello comunque aperto per eventuale scorrimento

Il 6 luglio è uscito il decreto per il Tax credit R&S design e ideazione estetica, con comunicazioni di prenotazione da martedì 7 luglio.
Con Comunicato 8 luglio 2026 il MIMIT ha comunicato che la misura ha raggiunto in appena 24 ore dall’apertura della piattaforma la dotazione disponibile di 60 milioni di euro, con oltre 400 pratiche presentate. Lo sportello resta comunque aperto: le comunicazioni di prenotazione continueranno a essere acquisite secondo l’ordine cronologico di trasmissione ai fini di un eventuale successivo scorrimento.